Как проверять контрагентов, чтобы не было претензий налоговой

Если ваши контрагенты – некрупные компании, есть риск, что налоговая усомнится в сделках. Инспекторы заподозрят, что сделки были только на бумаге, вы «нарисовали» расходы компании, чтобы уменьшить доходы и заплатить меньше налогов.

Запросите лист записи ЕГРЮЛ о регистрации, устав, документы о наличии ресурсов для исполнения сделки, справку об отсутствии долгов по налогам.

В отношениях с такими контрагентами налоговая будет искать признаки, по которым можно назвать сделку фиктивной. Поэтому готовьтесь отвечать на претензии. Отсюда главное правило проверки контрагентов.

Как наказывают за ненадлежащую проверку контрагентов

 

Налоговая не может оштрафовать компанию только за то, что вы не проверили контрагента. Проблемы возникают, когда инспекторы подозревают, что вы заключили договор с фирмой-прослойкой. В таком случае они оценивают, насколько осмотрительно вы выбирали контрагента. Если не убедите инспекторов, что действовали добросовестно, компании доначислят налоги, пени и штраф – 20 или 40 процентов от неуплаченных налогов.

Штраф 40 процентов взыщут, если нарушение посчитают умышленным уклонением от налогов (п. 2 ст. 110п. 3 ст. 122 НК).

ПРИМЕР

компания не подтвердила, что контрагент имел реальную возможность исполнить сделки. Взыскали недоимку, пени и штраф 40 процентов – всего 8 176 271 руб.

Компания закупала молоко не напрямую от производителей, а через посредника. Налоговая посчитала, что эту «прослойку» ввели умышленно для налоговой оптимизации.

Налоговая: нет подтверждения, что контрагент имел фактическую возможность поставлять молоко.

Компания: есть документы об исполнении договора – товарные, транспортные накладные и акты приемки продукции по количеству и качеству.

Суд: отсутствие ресурсов у посредника и расхождения в первичных документах дают основания полагать, что привозили молоко напрямую от производителей. Компания привлекла посредника без разумной экономической цели, чтобы создать формальный документооборот и получить необоснованную налоговую выгоду. Налоговая правомерно требует недоимку, пени и штраф 40 процентов.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.02.2019 № Ф01-6941/2018 по делу № А11-1752/2018

См. также: постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.10.2019 № Ф05-18401/2019 по делу № А40-28376/2019.

Обычно нарушение считают умышленным, когда вы и контрагент искусственно создавали условия для уменьшения налогов. Например, оформили документы о сделке, но в действительности сделку не исполнили.

При этом сама по себе подконтрольность между вами и контрагентом – это не основание доначислять налоги и штрафовать. Инспекторам нужно доказать именно намерение уменьшить налоги (письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@).

Штраф 20 процентов взыщут за неумышленное нарушение (п. 1 ст. 122 НК).

ПРИМЕР

компании удалось доказать, что умысла не было и нет оснований взыскивать штраф 40 процентов, хотя налоговая собрала много доказательств.

Компания заключала сделки с офшорными компаниями и не облагала их НДС. Налоговая посчитала, что компания сама управляла этими офшорами. Инспекторы доначислили налоги, пени и штраф 40 процентов за умышленное нарушение.

Налоговая: в офисе компании нашли печати иностранных контрагентов. Все использовали одни и те же IP-адреса. Компания получала почту за иностранных контрагентов.

Компания знала, что фактически иностранные контрагенты управляются из России. Сделки с этими контрагентами должны были облагаться НДС, но компания проводила их без налога.

Компания: найденные доказательства не означают, что иностранными контрагентами управляли из России. По документам местом управления считается место нахождения директора – Кипр и Британские Виргинские острова. Инспекторы не установили, какие именно функции по управлению иностранными контрагентами выполняла компания и кто из сотрудников делал это.

Суд: налоговая не доказала умысел. Он должен быть подтвержден документами: какие именно виновные деяния и каких именно сотрудников повлекли умышленные нарушения (п. 2 ст. 110п. 6 ст. 108 НК). Нельзя строить обоснование виновности на предположениях (определение Конституционного суда от 07.07.2016 № 1428-О).

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.09.2019 № Ф05-12690/2019 по делу № А40-142855/2018

СИТУАЦИЯ

Нужно ли проявлять должную (налоговую) осмотрительность при проверках контрагентов или статья 54.1 НК это не требует

Проверяйте контрагентов так же, как и прежде, но не стоит называть это должной осмотрительностью.

Инспекторы отказались от этого понятия в связи с введением статьи 54.1 НК, но продолжают оценивать, насколько осторожно вы подходили к выбору контрагента. Более того, некоторые суды до сих пор ссылаются на понятие «должная осмотрительность» (решение Арбитражного суда Кемеровской области по делу от 25.09.2019 № А27-17275/2019).

При налоговой проверке вы представите отчет о выборе контрагента и документы по сделке.

Налоговая попытается доказать умысел на получение необоснованной налоговой выгоды. Вы предполагали, что контрагент не заплатит налоги, но все равно заключали сделку с ним.

Вам придется доказывать обратное. Вы проверяли контрагента с достаточной осторожностью и заключали сделку с целью исполнить ее.

СИТУАЦИЯ

Нужно ли проверять контрагента второго звена

Нет, не нужно. Но если проверите, это будет дополнительной гарантией для вас.

Если вы не проверите контрагента второго звена, а он окажется недобросовестным, это само по себе не основание для взыскания с вас. Чтобы требования к вам были обоснованны, налоговой придется доказать, что ваша сделка с контрагентом первого звена была фиктивной. Например, по документам сделка исполнена, а в действительности товар не поставлен, работы не выполнены (п. 23 ст. 54.1 НК, абз. 5–7 письма ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@п. 31 Обзора судебной практики Верховного суда № 1 (2017), утв Президиумом Верховного суда 16.02.2017).

СИТУАЦИЯ

Имеет ли статья 54.1 НК обратную силу

Нет, статья 54.1 НК не имеет обратной силы.

Таблица. Когда действует статья 54.1 НК

Вид проверки

Условие

Выездная

Решение о назначении проверки налоговая вынесла после 19 августа 2017 года (дата вступления в силу статьи 54.1)

Камеральная

Компания подала декларацию после 19 августа 2017 года

 

Для более ранних проверок применяли постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Компании уже пытались отстоять право на применение статьи 54.1 НК к проверкам до 19 августа 2017 года. Они указывали, что статья предоставляет дополнительные гарантии налогоплательщикам и поэтому имеет обратную силу (ч. 2 ст. 54 Конституции). Но суды отклоняли этот довод.

Такая позиция основана на разъяснении Конституционного суда и подтверждается арбитражной практикой (определение от 17.07.2018 № 1717-О, постановления арбитражных судов Дальневосточного округа от 30.05.2019 № Ф03-1872/2019 по делу № А51-12209/2018Московского округа от 14.10.2019 № Ф05-16714/2019 по делу № А40-60/2019).

СИТУАЦИЯ

Что делать, если контрагент не уплатил НДС

Если контрагент не уплатил в бюджет НДС, попросите его это сделать как можно скорее. Тогда налоговая не станет проверять контрагента и проводить у вас встречную проверку. Если налоговики уже сняли вычеты, остается обжаловать акт налоговой. Потребуется доказать, что сделка реальная, а не оформлена на бумаге. Также нужно привести доказательства того, что вы не знали о нечестном поведении контрагента. Если удастся, суд признает действия налоговой неправомерными и вернет компании пени и штрафы.

Налоговики пользуются автоматической программой «АСК НДС», которая отслеживает разрывы в уплате НДС. Разрывы – это ситуация, когда сторона сделки не заплатила налоги. Когда инспекторы видят разрыв, они проверяют контрагента и могут провести встречную проверку в вашей компании. Если выяснят, что вы знали о недобросовестном поведении контрагента и все равно заключили с ним договор, откажут в налоговом вычете и доначислят пени и штрафы. 

Если на момент сделки вы не знали, что контрагент не платил НДС, то инспекторы не имеют право снимать налоговые вычеты (п. 21 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).

Однако налоговая часто не разбирается, знала компания, что ее контрагент уклоняется от уплаты налогов, или нет. Инспекторы снимают вычеты со ссылкой на статью 54.1 НК и начисляют неустойку за несвоевременную уплату налогов. Тогда остается единственный выход – обжаловать акт налоговой в суде. Ссылайтесь на позицию налоговой и доказывайте, что проявили должную осмотрительность перед тем, как заключить договор. 

Кроме обжалования акта, вы вправе взыскать с контрагента налоги, пени, штрафы как убытки (п. 18 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).

Более простой способ переложить на контрагента убытки – в договор включить условие о возмещении потерь. По нему контрагент должен принять на себя обязанность компенсировать вашей компании все потери, которые вы можете понести из-за претензий налоговиков по сделке с контрагентом. Потери должны равняться сумме, уплаченной в госбюджет по требованию налоговиков. За несвоевременное возмещение стоит установить ответственность. Смотрите ниже пример условия о возмещении потерь.

ПРИМЕР

условия о возмещении налоговых потерь по договору поставки

1. Поставщик обязуется в соответствии со статьей 406.1 ГК возместить Покупателю в полном объеме потери, понесенные в результате предъявления к нему требований и претензий со стороны налоговых органов из-за действия или бездействия Поставщика, в том числе об уплате налогов (включая пени, штрафы), доначисленных из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения, по причинам, связанным с действиями или бездействием Поставщика (далее – имущественные потери).

2. Указанные в пункте 1 настоящего соглашения имущественные потери возмещаются в размере сумм, уплаченных Покупателем на основании решений, требований, актов проверок налоговых органов. При этом факт оспаривания налоговых доначислений в вышестоящем налоговом органе или в суде не влияет на обязанность Поставщика возместить Покупателю потери.

3. Срок для возмещения имущественных потерь – 5 (пять) рабочих дней с даты предъявления Покупателем соответствующего требования Поставщику, если иное не указано в требовании. Кроме возмещения потерь, Покупатель вправе требовать возмещения всех убытков, понесенных из-за нарушения Поставщиком налогового законодательства РФ.

3.1. Под рабочими днями стороны договорились считать календарные дни с понедельника по пятницу. Окончание соответствующего рабочего дня – 18 часов 00 минут по московскому времени.

4. В случае нарушения Поставщиком сроков возмещения потерь, указанных в пункте 4 настоящего соглашения, Покупатель вправе потребовать уплаты неустойки в размере 0,1 процента от суммы задолженности за каждый день просрочки.

Взыскать потери легче, чем убытки. Это связано с тем, что для взыскания потерь достаточно доказать, что вам доначислили суммы по сделке с контрагентом, а вы их уплатили в бюджет. Для убытков же придется доказывать, что вы проверяли контрагента, не знали о его поведении и понесли именно те расходы, которые заявляете в иске (п. 15 постановления Пленума Верховного суда от 24.03.2016 № 7).

Какие документы на контрагента нужно собрать

Запросите у контрагента документы, которые подтверждают его реальность, наличие ресурсов и деловую репутацию. Чтобы запрос не напугал контрагента, согласуйте заранее, что направите его. Объясните, что это формальность и вы не можете без этого, иначе вам потом откажут в налоговых вычетах.

1. Основная информация

Проверьте контрагента по официальному сервису ФНС «Прозрачный бизнес» – pb.nalog.ru. В нем налоговая объединяет сервисы, которые раньше были отдельно: по получению выписки, проверке на массовость, дисквалификацию, ограничения в регистрации и наличие поданных документов. Пока сервис работает в тестовом режиме, но стабильно.

Вот что вы узнаете с помощью сервиса.

Контрагент

1. Не ликвидируется, не реорганизуется, не банкротится

2. Не имеет метки о недостоверности сведений

3. Не вносит изменения в ЕГРЮЛ в настоящий момент. Например, по смене директора

4. Имеет не массового и не дисквалифицированного директора, не массовый адрес

5. Виды деятельности однородны, их не слишком много и они соответствуют сути сделки

6. Название, ИНН, ОГРН, адрес и директор совпадают с теми, что назвал контрагент

7. Имеет лицензию (если деятельность по сделке требует этого)

8. Сотрудников достаточно, чтобы исполнить сделку

9. Имеет активы (на основании сумм доходов и расходов)

10. Не нарушает налоговое законодательство

Сохраните карточку компании, выписку из ЕГРЮЛ и выписку из реестра в МСП – если контрагент состоит в нем. Распечатайте их и заверьте текущей датой. Эти документы могут понадобиться через 2–3 года, когда придет налоговая проверка.

СОВЕТ

Скачайте выписку и сделайте скриншоты из реестра «Федресурс». Это будет дополнительным подтверждением вашей осмотрительности.

Проверьте контрагента в реестре fedresurs.ru по вкладкам «Лица», «Обременения», «Концессии», «Торги». Скачайте pdf-выписку, сделайте скриншоты и заверьте текущей датой.

Обычно в этом реестре нет дополнительной информации по некрупным контрагентам, но проверка не займет много времени. Документы с «Федресурса» станут дополнительным подтверждением вашей добросовестности.

ВНИМАНИЕ

Документы о проверке оформляйте до заключения договора, иначе суд может не принять их.

Вам придется обосновать, почему руководитель выбрал определенного контрагента. Документы, которые сделали после заключения сделки, не подойдут (решение Арбитражного суда Томской области от 25.07.2019 по делу № А67-10062/2017постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.12.2017 № Ф09-7384/17 по делу № А47-13184/2016).

2. Риск неисполнения обязательств

Чтобы подтвердить надежность контрагента, проверьте его споры с другими компаниями, запланированные проверки госорганов, неисполненные госконтракты. Посмотрите отчетность в сервисе ГИР Бухгалтерской отчетности.

Кроме того, репутацию подтверждают данные из сервиса «Прозрачный бизнес». Посчитайте, сколько лет контрагент на рынке: если больше трех – это хорошо. Посмотрите уставный капитал: если больше 10 тыс. – это тоже плюс. Обратите внимание на долги по налогам.

Споры с другими контрагентами

Проверьте картотеку арбитражных дел и базу данных исполнительных производств. Хорошо, если у контрагента нет дел в качестве ответчика и нет задолженности. Плохой признак, если есть недоимка по налогам или требования к контрагенту более 300 тыс. руб. – это пороговая сумма для начала банкротства (п. 2 ст. 6 Закона о банкротстве).

Распечатайте скриншоты и заверьте текущей датой.

Скриншоты станут одним из доказательств надлежащей проверки контрагентов.

ПРИМЕР

с помощью скриншотов компании удалось доказать, что она провела надлежащую проверку контрагента

Компания закупала запчасти для производства оборудования у разных поставщиков. Через три года пришла проверка. Один из поставщиков не понравился инспекторам, и они доначислили налоги плюс пени и штраф.

Налоговая: контрагент не находится по юрадресу, не имеет ресурсов и похож на однодневку. Следовательно, сделка фиктивная.

Компания: контрагента проверили по государственным реестрам, сохранили скриншоты. На момент заключения сделки контрагент не вызывал подозрений. Дальнейшая судьба контрагента не влияет на действительность сделки.

Суд: компания проверила контрагента, насколько это было возможно. На момент сделки он был действующим. Все документы о сделке есть. Нет оснований считать сделку фиктивной.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.12.2017 по делу № А47-12146/2016

Проверки госорганов

Найдите контрагента в Едином реестре проверок на сайте Генеральной прокуратуры. Хорошо, если у контрагента нет проверок или проверки плановые. Плохо, если есть внеплановые проверки – возможно, нашли серьезные нарушения и деятельность могут приостановить.

Скриншот из Единого реестра проверок на сайте Генеральной прокуратуры

Неисполненные госконтракты

Проверьте контрагента по реестру недобросовестных поставщиков. Если контрагента там нет – это дополнительное доказательство, что у вас не было оснований сомневаться.

Скриншот из Реестра недобросовестных поставщиков

Отчетность в сервисе ГИР БО

Проверьте, есть ли бухгалтерская отчетность контрагента в сервисе Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности – bo.nalog.ru. Если контрагент сдавал отчетность, посмотрите, есть ли активы, посоветуйтесь с бухгалтером. Распечатайте скриншоты из сервиса и отчетность, заверьте текущей датой.

Если контрагент обязан проходить аудит, в сервисе также будет аудиторское заключение.

Если в сервисе нет отчетности, запросите ее у контрагента.

В Росстате бухгалтерскую отчетность больше можно не смотреть, с 2020 года ее сдают только в налоговую.

Скриншоты из сервиса ГИР БО

ПРИМЕР

компания смогла избежать доначислений, так как запрашивала документы о благонадежности у каждого контрагента

Компания заключала договоры на поставку комплектующих. Налоговая посчитала контрагентов однодневками и начислила налоги, пени, штрафы.

Налоговая: у контрагентов нет сотрудников и основных средств. Они платили налоги в минимальных размерах. Проводили по счетам гораздо больше, чем писали в отчетности.

Суд: налогоплательщик проявил должную осмотрительность. У каждого контрагента запросил учредительные и регистрационные документы, а также бухгалтерский баланс, сведения о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам. С каждым из руководителей контрагентов проводили личные встречи и переговоры. Общество проверило возможность реально исполнить сделки: каждый спорный контрагент имел офис, два из них – склады.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2019 № Ф05-5314/2019 по делу № А40-13288/2018

На сайте ФНС в открытом доступе есть много данных о контрагентах. Например, об их доходах, налоговых нарушениях и др. Данные выложены в таком формате, что открыть их самому, без программиста, не получится. Но вы можете посмотреть их в сервисе «Юрист компании Контрагенты».

 

3. Обоснованность выбора

Соберите документы, которые подтвердят, почему выбрали именно этого контрагента. Это может быть информация с сайта, сравнение с другими контрагентами – по ценам, условиям доставки, квалификации.

Скриншоты с сайта

Сделайте скриншоты главной страницы, контактов, ассортимента, цен, рекомендательных писем. Заверьте текущей датой. Проверьте, чтобы был отчетливо виден адрес сайта.

СОВЕТ

Если на момент налоговой проверки сайт контрагента не будет открываться, найдите его архивную версию.

На момент проверки контрагент уже может не работать, а сайт – не открываться. В таком случае инспекторы будут настаивать, чтобы суд не принимал ваш скриншот. Но вы можете подтвердить, что сайт существовал, с помощью сервисов, которые сохраняют данные с сайтов за прежние периоды. Вы найдете такие ресурсы в любом поисковике по словам «посмотреть архив сайта».

Сфотографируйте рекламу, вывеску контрагента. Распечатайте фотографии на принтере и заверьте.

ПРИМЕР

налоговая не поверит, что вы работали с контрагентом, если не показать, как вы нашли его

Инспекторы не нашли упоминаний о контрагенте в интернете, зато нашли другие компании, которые могли оказать аналогичные услуги. В результате сделки с контрагентом признали фиктивными.

Налоговая: в результате «анализа доступных интернет-источников установлено <…> (в отношении спорных контрагентов отсутствуют реклама в средствах массовой информации, рекомендации партнеров или других лиц, сайт контрагента). При этом установлены факты привлечения Обществом иных третьих лиц, <…> доступная информации о которых имеется в открытых интернет-источниках, в том числе рекламная информация, сайты».

Суд: с учетом «номинальности» поставщиков и отсутствия фактов ведения реальной деятельности налоговая правомерно сделала вывод, что контрагенты не поставляли товар компании.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.07.2019 № Ф04-5542/2018 по делу № А46-12723/2018

Сравнение с другими контрагентами

Если по этой закупке менеджеры переписывались с другими компаниями и их условия не подошли, возьмите себе в дело скриншоты писем, заверьте их текущей датой. Эти документы должны подтверждать, что другие компании предлагали условия хуже и вы выбрали лучшую.

Если вы покупаете товары или услуги по завышенной цене, найдите обоснование для этого. Например, сжатые сроки, постоплата или рассрочка и т. п. Иначе инспекторы заподозрят, что вы с контрагентом намеренно завысили цену, чтобы увеличить сумму ваших расходов и сэкономить на налогах.

Чтобы менеджеры охотнее передавали вам документы о выборе контрагента, утвердите эту обязанность в регламенте по проверке контрагентов.

ПРИМЕР

компания должна обосновать, чем выбранный контрагент привлекательнее других

Компания заключила договоры на поставки сои. Налоговая посчитала, что документы составили формально и на самом деле сделки исполняли другие лица – непосредственно производители сельхозпродукции.

Налоговая: компания не привела какого-либо обоснования по выбору поставщиков, кроме того, что они находились на общей системе налогообложения и могли выставлять счета-фактуры с НДС.

Суд: налоговая правомерно начислила налоги, пени и штраф. Компания формально составила документы о сделках и не подтвердила, что они реально исполнялись.

Решение Арбитражного суда Амурской области от 28.10.2019 по делу № А04-6297/2019

4. Документы от самого контрагента

 

Запросите у контрагента документы, которые подтверждают его реальность, наличие ресурсов и деловую репутацию. Чтобы запрос не напугал контрагента, согласуйте заранее, что направите его. Объясните, что это формальность и вы не можете без этого, иначе вам потом откажут в налоговых вычетах.

Пример: запрос документов у контрагента

Прошу представить документы о вашей компании по списку ниже. Документы требуются в связи с необходимостью проявления налоговой осмотрительности при выборе контрагента и соблюдения требований статьи 54.1 НК и писем ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@от 24.06.2016 № ЕД-19-15/104от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@.

Все документы прошу заверить подписью директора или лица по доверенности.

Об организации

1. Копия свидетельства или листа записи ЕГРЮЛ о создании организации.

2. Копия свидетельства ИНН.

3. Копия устава.

О директоре и представителях

1. Копия паспорта генерального директора – страницы с Ф. И. О. и пропиской.

2. Копия решения участников о назначении генерального директора.

3. Доверенность на представителя, если при исполнении сделки от вас будет выступать представитель.

О наличии ресурсов, необходимых для исполнения сделки

1. Заверения о наличии ресурсов для выполнения договора: персонала, транспорта, складских помещений, оборудования, товара, договоров с субподрядчиками.

2. Копия лицензии, если она требуется для исполнения договора.

О деловой репутации

1. Копии благодарственных писем ваших заказчиков.

Об отсутствии споров с налоговой в настоящий момент

1. Справка об отсутствии задолженности по налогам и сборам.

Поскольку сумма сделки значительная, также просим предоставить копию бухгалтерского баланса и налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль за последний отчетный период.

Если вы не можете представить все документы, просим пояснить причину.

В свою очередь мы готовы представить необходимые документы со своей стороны.

 

Убедитесь, что контрагент представил достаточно документов о ресурсах. Налоговая будет проверять это особо тщательно.

Также сохраните все документы, которые менеджеры получают при согласовании сделки: визитки, каталоги продукции.

СОВЕТ

Проверьте паспорт директора на действительность и сохраните скриншот

Скорее всего, с паспортом не будет проблем, но проверка не займет много времени. Скриншот из сервиса МВД станет дополнительным подтверждением вашей добросовестности. Заверьте его текущей датой.

Скриншот из сервиса по проверке паспорта

ПРИМЕР

запрашивать документы о благонадежности компании – это не чрезмерное требование, учитывая возможные налоговые последствия

Компания заключила несколько договоров субподряда на выполнение ремонта. При налоговой проверке инспекторы посчитали, что сделки были фиктивными.

Налоговая: компания не выяснила, есть ли у контрагентов необходимые ресурсы. Не истребовала рекомендации, которые подтверждают деловую репутацию. Не запросила другие документы о реальности деятельности.

Суд: налоговая правомерно начислила налоги, пени и штраф. Запрос документов о благонадежности контрагента не выходит за рамки закона и нельзя считать это требование чрезмерным. Компания должна была осознавать налоговые последствия, которые могут наступить, если не подтвердить расходы по спорным сделкам.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.10.2019 № Ф04-4626/2019 по делу № А70-3984/2019

ПРИМЕР

лист с контактами контрагента

Контакты контрагента ООО «ЭлектроИнструменты», ИНН 3127518626

Должность, Ф. И. О.

Контакты

Директор
Львов Сергей Петрович

8 (925) 312-31-44

lvov@mail.ru

Менеджер
Петров Вадим Андреевич

8 (926) 110-91-12

petrov@yandex.ru

Водитель
Сомов Павел Сергеевич

8 (915) 372-01-40

 

 

 

 

 

 

Дата: 12.06.2020
Подпись:

В процессе исполнения договора вы будете оформлять акты, накладные, счета-фактуры. Проверяйте, чтобы подписи на них ставили уполномоченные лица именно контрагента, сверяйте паспорт и доверенность. Лучше всего сделать это в момент подписания. Если не присутствовали при подписании, направьте контрагенту письмо с просьбой подтвердить, что документы подписали уполномоченные лица.

Сохраняйте копии доверенностей и переписки, все контакты добавляйте в свой список. Дело в том, что новая статья 54.1 НК защитит вас, только если сможете доказать, что сделку исполнил именно контрагент (п. 2 ст. 54.1 НК).

ПРИМЕР

чтобы подтвердить реальность сделки, по ней должны быть все первичные документы с непротиворечивыми данными

По договору компания арендовала экскаватор с водителем у контрагента, но налоговая посчитала, что технику давал не контрагент, а другая компания.

Налоговая: у контрагента нет в собственности транспорта, который арендовали по договору. Нет сотрудников, и доходы физлицам он не выплачивал.

Компания не представила акты выполненных работ, путевые листы, документы об отработанном времени, о доставке техники до места работ. Водители заявили, что не работали на контрагента.

Суд: контрагент не оказывал спорные услуги. Компания взяла технику непосредственно у владельца экскаватора и составила фиктивные документы о сделке с прослойкой.

Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 14.10.2019 по делу № А27-20401/2019

Как оформить заключение о проверке контрагента

 

По итогам проверки оформите отчет или справку. Приложите документы, которые удалось собрать.

Отчет о проверке контрагента может выглядеть так. Рекомендуем проверять контрагентов как минимум по пунктам 1–8.

Отчет о проверке контрагента

Дата: 12.06.2020

Контрагент: ООО «ЭлектроИнструменты», ИНН 3127528626

Сведения о контрагенте

Подтверждающие документы

1

Не ликвидируется, не реорганизуется, не банкротится и не имеет метки о недостоверности сведений

Карточка контрагента из сервиса «Прозрачный бизнес»

https://pb.nalog.ru/

Выписка из ЕГРЮЛ

Выписка из реестра МСП (если контрагент состоит в нем)

Скриншоты с сайта реестра «Федресурс»

https://fedresurs.ru/

2

Существует более трех лет

3

Не вносит изменения в ЕГРЮЛ в настоящий момент. Например, по смене директора

4

Директор не массовый и не дисквалифицированный.

Адрес не массовый

5

Виды деятельности однородны, их не слишком много и они соответствуют сути сделки

6

Имеет лицензию (если деятельность по сделке требует этого)

7

Сотрудников достаточно, чтобы исполнить сделку

8

Не имеет долга по налогам больше 1000 рублей, который передали на взыскание приставам

9

Имеет активы (согласно бухгалтерской отчетности)

Скриншоты и выписка из сервиса ГИР БО

https://bo.nalog.ru/

10

Не имеет судебных дел в качестве ответчика

Скриншот из картотеки арбитражных дел

http://kad.arbitr.ru/

11

Не состоит в базе данных исполнительных производств

Скриншот из базы данных исполнительных производств

https://fssprus.ru/iss/IP

12

Не состоит в реестре недобросовестных поставщиков

Скриншот из реестра недобросовестных поставщиков

http://zakupki.gov.ru/epz/dishonestsupplier/quicksearch/search.html

13

Имеет сайт с ассортиментом продукции/услуг, ценами и контактами

Скриншот с сайта контрагента

14

Предлагает более выгодные условия исполнения по цене, срокам и качеству по сравнению с другими компаниями

Скриншоты предложений других компаний

15

Подтвердил регистрацию в качестве юридического лица: название, ИНН, ОГРН, адрес и директор совпадают с теми, что назвал контрагент.

Паспорт директора действителен

Копии:

– свидетельства/листа записи ЕГРЮЛ о создании организации;

– свидетельства ИНН;

– устава.

Скриншот из сервиса МВД по проверке паспортов
http://сервисы.гувм.мвд.рф/info-service.htm?sid=2000

16

Подтвердил полномочия директора и представителей

Копии:

– паспорта генерального директора;

– решения участников о назначении генерального директора;

– доверенности на представителя

17

Подтвердил наличие ресурсов для исполнения договора

Заверения о наличии ресурсов для выполнения договора: персонала, транспорта, складских помещений, оборудования, товара, договоров с субподрядчиками.

Копия лицензии, свидетельства СРО

18

Подтвердил успешное оказание услуг другим лицам

Копии благодарственных писем других заказчиков

19

Подтвердил отсутствие задолженности по налогам и сборам

Справка об отсутствии задолженности по налогам и сборам

20

Собраны контакты ответственных лиц

Лист с контактами контрагента

Указанные документы подтверждают, что контрагент действующий, имеет ресурсы, чтобы исполнить обязательства, и предлагает выгодные условия.

Как выиграть суд у налоговой: судебная практика в пользу компании по статье 54.1 НК и должной осмотрительности

 

Смотрите примеры из практики, когда компаниям удалось оспорить решения налоговой о доначислении. Берите в работу готовые аргументы и формулировки, которые использовал суд.

Мы приводим практику первой инстанции, так как до кассации пока дошло слишком мало споров, основанных на статье 54.1 НК. Возможно, налоговая будет обжаловать отдельные решения, но мы отслеживаем это и обновим таблицу, если будут изменения.

Вывод и судебный акт Доводы, которые убедили суд
Вывод и судебный акт Доводы, которые убедили суд

1. Компания проявила разумную осмотрительность, а вместе с тем опровергла множество доводов налоговой.

Решение Арбитражного суда Нижегородской области от 24.12.2018 по делу № А43-27187/2018, оставлено в силе постановлением суда апелляционной инстанции

Компания проявила разумную заботливость и осмотрительность. Затребовала и получила свидетельство о регистрации, свидетельство ИНН, решение учредителя о создании, приказ о назначении директора, список участников, выписку из ЕГРЮЛ, анкету клиента, устав, копию паспорта директора, бухгалтерскую отчетность, декларации по НДС, договор аренды.

Вместе с тем компания опровергла многие доводы, которые приводила инспекция. В частности:

1) об отсутствии ресурсов у контрагента – компания не обязана иметь собственные средства;

2) о номинальном директоре – показания директора неоднозначны и у компании не было оснований сомневаться в момент сделки;

3) водители подтвердили, что перевозок не было, – другие водители подтвердили, что были

2. Суд учел, что компания проявила должную осмотрительность, хотя налоговая заявляла, что это неважно в силу статьи 54.1 НК. Главное – это реальность сделки.

Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 21.10.2019 по делу № А27-18448/2019

Заявитель проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов, провел стандартные конкурентные процедуры, получил документы.

Все хозяйственные операции имели место. Взаимозависимости с контрагентами нет. Недобросовестность контрагентов налоговая не доказала. Свидетели подтвердили, что у контрагентов были сотрудники и арендованный транспорт. Контакты были непосредственно с руководством, нет ни одного доказательства, что транспортные услуги оказывали напрямую собственники транспорта

3. Компания подтвердила, что проверила контрагента, и предоставила первичные документы по сделке

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 13.05.2019 по делу № А60-75291/2018, оставлено в силе постановлением суда апелляционной инстанции

Директор и участник контрагента был зарегистрирован только в одной организации, не являлся массовым. Основной вид деятельности контрагента соответствовал работам, которые выполнены по договору. Записей о недостоверности в отношении контрагента не было. Таким образом, компания проявила должную осмотрительность – получила документы, предусмотренные ее внутренним регламентом проверки контрагентов.

Контрагент не предоставлял сведения о выплатах сотрудникам, но это не означает, что сотрудников вообще не было. Он мог привлечь их, но не сдавать отчетность.

Также нельзя считать, что контрагент не выполнял обязательства по сделкам, так как заявлял большие налоговые вычеты 

4. Контрагент подтвердил деловую репутацию рекламным проспектом с ранее выполненными проектами

Решение Арбитражного суда Воронежской области от 17.05.2019 по делу № А14-15705/2018, оставлено в силе постановлением суда апелляционной инстанции

Компания проявила достаточную осмотрительность перед заключением договора, она запросила у устав, выписку из ЕГРЮЛ, свидетельство о регистрации, свидетельство ИНН. Эти документы запросили до подписания договора. Кроме того, контрагент предоставил рекламный проспект, в котором указаны построенные им ранее объекты. Это подтверждает реальный характер строительной деятельности

Читайте также

Нужна консультация юриста?

Оставьте заявку прямо сейчас и я помогу найти решение Вашей проблемы!

    Нажимая на кнопку "Отправить сообщение" я соглашаюсь с Политикой в отношении обработки персональных данных